|
|
DPH - problematika Evropské unie |
|
Agenda DPH | DPH - výpis z evidence pro daňové účely dle § 92a zákona o DPH |
|
Dodavatel vytváří fakturu bez DPH, přitom výpočet a odvod DPH je na odběrateli (příjemci plnění).
Účelem tohoto mechanismu je usnadnění výběru DPH státem.
Pro dodavatele je výhodou, že nenese daňovou zátěž v případě, kdy odběratel nezaplatí nebo platí pozdě.
V rámci integrace České republiky do EU a přiblížení našich právních norem metodikám EU, byly přijaty novely zákona o DPH, které upravují vyměřování a vykazování DPH v rámci obchodního styku mezi plátci DPH. Byl zaveden tzv. režim přenesení daňové povinnosti (reverse charge) na příjemce zdanitelného plnění. Můžeme tomu také zjednodušeně říkat "samovyměření DPH".
Dodavatel, který je plátcem DPH, fakturuje jinému plátci příslušné plnění bez DPH, pouze v dokladu uvádí sazbu DPH.
Příjemce takového plnění
má povinnost výši DPH vypočítat a uvést ve svém daňovém přiznání jako daň na výstupu (odvod),
zároveň si to samé DPH může také odečíst a uvést jej v daňovém přiznání jako daň na vstupu (odpočet), to ovšem jen za splnění podmínek, které jsou dány v zákoně o DPH.
Dodavatel je tak zproštěn odvodu DPH za toto plnění, to za něj udělá příjemce plnění, tedy odběratel.
Pohledávka dodavatele za odběratelem (=závazek odběratele vůči dodavateli) je rovna pouze výši plnění bez
DPH.
Podle vztahu mezi poskytovatelem a příjemcem zdanitelného plnění (resp. jejich místa registrace)
Poskytovatel v jiné zemi EU, příjemce (my) v ČR
V této situaci se mechanismus přenesení daňové povinnosti používá vždy.
Poskytovatel i příjemce v tuzemsku
Režimu přenesení daňové povinnosti podléhají některé komodity, k datu uvolnění verze Kaskády 16.03 to jsou
1- Investiční zlato
1a - Investiční zlato - zprostředkování dodání ( platné od 1. 7. 2017 )
3 - Dodání nemovité věci ( platné od 1.1.2016 )
3a - Dodání nemovité věci v nuceném prodeji ( platné od 1. 7. 2017 )
4 - Stavební a montážní práce
4a - Stavební a montážní práce - poskytnutí pracovníků ( platné od 1. 7. 2017 )
5 - Zboží dle přílohy č.5
6 - Dodání zboží poskytnutého původně jako záruka ( platné od 1. 7. 2017 )
7 - Dodání zboží po postoupení výhrady vlastnictví ( platné od 1. 7. 2017 )
11 - Emisní povolenky
12 - Obiloviny a technické plodiny
13 - Kovy
14 - Mobilní telefony
15 - Integrované obvody
16 - Přenosná zařízení pro automatiz. zprac. dat
17 - Videoherní konzole
18 - Dodání certifikátů elektřiny ( platné od 1.2.2016 )
19 - Dodání elektřiny soustavami nebo sítěmi obchodníkovi ( platné od 1.2.2016 )
20 - Dodání plynu soustavami nebo sítěmi obchodníkovi ( platné od 1.2.2016 )
21 - Poskytnutí vymezených služeb elektronických komunikací ( platné od 1. 10. 2016 )
Do budoucna se uvažuje o rozšíření i na další komodity, případně na vše.
U některých komodit je použití režimu přenesení daňové povinnosti podmíněno dosažením finančního limitu základu daně.
Kaskáda problematiku výpočtu, evidence a vykazování DPH pomáhá řešit u těchto typů plnění nejen existencí příslušných druhů DPH a zobrazením částek v přiznání k DPH, ale přímo při zadávání prvotních dokladů do Kaskády.
Na kartě Rekapitulace / Parametry dokladu ovlivňující agendu DPH
combo "Přen. daň. pov."
pro stanovení výchozího stavu u nově pořizovaných řádků, možné volby jsou
Ano
Při tomto nastavení program u všech nově vznikajících řádků nastaví režim přenesené daňové
povinnosti pakliže bude aktér dokladu plátcem DPH.
Ne
V tomto případě u nově vznikajících řádků program za žádných okolností nenastaví režim přenesené
daňové povinnosti.
< ? >
V tomto případě, pokud aktér je plátcem DPH, bude rozhodovat
- u produktových řádků - nastavení produktů vkládaných do dokladů, resp. nastavení kódu celního
sazebníku u těchto produktů.
- u neproduktových řádků - nastavení v následujícím combu "Typ plnění §92a"
V případě, že provedete změnu v tomto combu, spustí program automaticky činnost (viz. dále).
combo "Typ plnění §92a",
určuje typ plnění dle §92a pro neproduktové řádky tohoto dokladu. Program provádí kontroly na
použitelnost zvoleného typu plnění pro zadané datum uskutečnění
zdanitelného plnění.
V menu v podmenu se seznam činností faktury je dostupná činnost
Tato činnost provádí hromadné přehodnocení všech existujících řádků v dokladu z hlediska ne/použití
režimu přenesení daňové povinnosti, tzn. že program uvede všechny řádky do takového stavu, jakoby by byly
podle výchozího nastavení v kartě Rekapitulace / Parametry dokladu ovlivňující agendu
DPH v combu "Přen. daň. pov." a "Typ plnění §92a" (viz. výše) poprvé vytvořené.
Tato činnost je programem automaticky spuštěna v situaci, kdy v dokladu již existuje alespoň jeden řádek
a byla změně hodnota comba "Přen. daň. pov." (viz. výše).
Pokud je činnost spuštěna z menu Činnosti, je v dialogu pro s volbou činnosti k dispozici zaškrtávací
pole, které pokud je zaškrtnuté, tak v kartě Rekapitulace přepíše výchozí stav comba "Přen. daň. pov."
podle volby v dialogu a nadále bude tuto volbu považovat za výchozí při vytváření nových řádků.
Samozřejmostí využívanou u všech typů fakturací je určení způsobu zdanění každého jednoho produktu.
Pro agendu přenesení daňové povinnosti v tuzemsku je u produktů důležitý údaj kód celního sazebníku,
který určuje mj. také typ plnění v rámci §92a zákona o DPH.
Pokud je tento typ plnění určen, pak u řádků vytvářených na základě tohoto produktu bude automaticky
zaškrtnuta Přenesená daňová povinnost, pokud je v hlavičce příslušného dokladu
v kartě Rekapitulace údaj Přen.daň pov. nastaven na
hodnotu < ? >.
Pouze v případě, že aktér je plátcem DPH, bude možno v dokladu v jednotlivých řádcích nastavovat atribut přenesená daňová povinnost.
V případě, že aktér plátcem DPH není, bude program ignorovat údaj o výchozím stavu přenesené daňové povinnosti v nových řádcích dokladu (viz. výše) a stejně tak nebude rozlišovat, které produkty mají/nemají být realizovány v režimu přenesené daňové povinnosti.
U tohoto typu plnění je firma v pozici kupujícího a jsou řešena v prohlížeči Přijaté faktury.
V menu je navíc dostupná činnost ,
která pomůže s vytvořením umělých řádků s povinností
přiznat daň, včetně vytvoření správné DPH
předkontace použité u těchto řádků.
Tyto řádky vytváří uživatel podle přijaté faktury buďto ručně nebo např. importem z dodavatelské objednávky apod.
Vyjadřují faktický nákup zboží či služeb.
Jejich předkontace základů účtuje o vzniku závazku stejně jako u každé jiné faktury.
Musí mít zaškrtnutu volbu "Přenesená daňová povinnost", což způsobí potřebné odlišení při stanovení DPH předkontace.
Jejich předkontace DPH účtuje o nároku na odpočet
DPH,
přičemž konkrétní řádky výkazu DPH na které tyto řádky odkazují, jsou jiné než u běžné přijaté
faktury, ale to pouze proto, že z hlediska výkazu (přiznání) jsou vyčleněny zvlášť.
Tyto řádky nevytváří uživatel běžným způsobem. K jejich vytvoření použije činnost
Neodpovídají běžné faktuře.
Je to technický prostředek pro vykázání a zaúčtování povinnosti přiznat daň.
U tohoto typu plnění je firma v pozici dodavatele a jsou řešena v prohlížeči Vydané faktury.
Oproti přijatým plněním je zde k dispozici funkce, která při vystavování faktury vydané tuzemskému plátci DPH
kontroluje dosažení limitu 100 tis. Kč, který je potřeba u některých komodit dosáhnout, aby bylo možné režim
přenesení daňové povinnosti použít.
Tato funkce však musí být zapnuta v uživatelských
preferencích.
Vše co je u uskutečněných plnění potřeba řešit, je vyřešeno zaškrtnutím boxu Přenesená daňová povinnost a z toho plynoucího automatického výběru správného druhu DPH a vynulování částky DPH v příslušném řádku.
|
|
DPH - problematika Evropské unie |
|
Agenda DPH | DPH - výpis z evidence pro daňové účely dle § 92a zákona o DPH |
|